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基于平衡计分卡下的财政存量资金内部控制研究

   日期:2021-07-20     来源:www.taibaopm.com    作者:未知    浏览:345    评论:0    
核心提示:[DOI]1013939/jcnkizgsc2021140991引言2013年7月李克强总理在国务院常务会议上,初次提出盘活财政存量资金。

1引言

2013年7月李克强总理在国务院常务会议上,初次提出盘活财政存量资金。2014年11月财政部下达了严格国库资金管理需要,两年内清理未经报批和审核的资金竞价推广账户。2014年12月李克强总理在国务院常务会议上,第三强调要进一步盘活财政存量资金。2021年1月,国务院办公室下达《关于进一步做好盘活财政存量资金工作的公告》。可以看出国家对于财政存量资金的关心和盘活财政存量资金的决心。这主如果由于在国内一方面政府举债增加,并且因为偿债能力不足不能不举新债偿旧债,甚至发生地方政府债务逾期的现象(莫兰琼,2012)。另一方面,政府存量资金逐年上升,很多的财政存量资金滞留在账上,没发挥其为人民服务的职能。关于财政存量资金居高不下是什么原因学者们已有很多的研究,但作为财政存量资金,其存在具备肯定的合理性,怎么样来控制财政存量资金的规模,需要各级政府打造严格的财政存量资金内控规范,文章试图运用平衡计分卡衡量财政存量资金的绩效间接评价其内部控制成效。

[DOI]1013939/jcnkizgsc202114099

2国内财政存量资金的近况

要知道财政存量资金的近况,第一要知晓财政存量资金的定义。财政存量资金有广义和狭义之分。狭义的财政存量资金指某一时点上停留在政府竞价推广账户上的资金。广义的财政存量资金还包括根据权责发生制核算的预付账、暂存款、出借资金款等没发挥效应的资金。

从规模来看,国内财政存量资金规模庞大。2013年年底,审计署对32个中央部门的资金审计发现,其结存资金达到97420 亿元。2014年3月底审计署对9个省本级和9个市本级资金审计,其存量资金高达7673亿元。同年,审计署对22个中央部门和18个省本级财政资金进行抽查,其财政存量资金分别为159508亿元和119万亿元。2021年审计署对22个省33个涉及民生范围项目的47678亿元资金跟踪审计,显示约占抽查总数的30%合计14176亿元财政资金未得到有效借助。这样来看,国内现阶段财政存量资金规模大,这部分存量资金在竞价推广账户上不止是资金的浪费,也容易滋生腐败。

从分布来看,国内财政存量资金主要集中在各级财政专户和部分较大的预算部门。从审计署现在公布的审计结果可以看出,财政存量资金的6258%是专项资金,而其中的2674% 已没办法按原作用与功效用。2012 年仅被审计的18个省本级开立的财政专户就有478 个,存款余额等于其国库存款的44%,预算单位竞价推广账户资金量同样可观。2013 年,全国公共财政预算收入中具备专项作用与功效的收入有300273 亿元,其中实行专款专用的政府性基金收入至年底结存90713 亿元。2014年上半年,国内政府存款便高达333万亿元,而专项存款竞价推广账户数目相当庞大。

从资金管理上看,资金的管理存在漏洞。第一,预算不严谨,一些部门预算非常随意,而上级部门审批又不严格,预算用缺少有效的监管。第二,在国内现阶段财政通常性补助占比较小,专项补助占比较大,一些部门为了获得专项补助而巧设项目,获得资金后又怕上级检查不敢乱用资金。另外,因为财政专项资金性质的限制,在用上缺少灵活性也导致资金的浪费。最后,在资金的拨付上,不少财政指标的下达是最后一个季度,这部分都是导致财政存量资金居高不下是什么原因。

3健全财政存量资金内部控制的意义

31健全财政存量资金内部控制是提升其经济效益的需要

打造严格的财政存量资金内部控制规范是贯彻科学进步观,发挥其内在动力,加快公共建设,提升经济效应的客观需要。一方面,部分政府项目因为资金短缺不能不向金融机构借款,偿付高额的利息成本,依据审计署的统计,截至2014年年末国内地方政府债务总计3028万亿元,这其中还不包括政府承担担保责任和肯定救助责任的或有负债。另一方面,一些政府项目存在很多的闲置资金。究其缘由有因为申请时是专款专用的财政资金而不可以随意改变作用与功效,也有因为现阶段国内政府部门仍存在滥开竞价推广账户导致的。这种现象不符合资金流动性原则,导致了资金的很大浪费。因此,健全财政存量资金内部控制规范,可以促进资金最大程度地发挥其边际效应,提高财政存量资金的社会效应和经济效应。

32健全财政存量资金内部控制是财政体制与规范健全的需要

健全财政存量资金内部控制不仅能够激活财政存量资金,对财政存量资金在用、管理上不足和漏洞的健全也是对财政体制和规范的健全。通过对财政存量资金内控的健全可以引起地方各部门加大自律,规范财政资金的用,使中央部门对地方政府财政资金控制更为严格。健全财政资金规范建设,规范对其资金申请的审核,打造合适国内现代化国情的财政资金内控规范,是健全财政体制与规范的组成部分。

4平衡计分卡下的绩效衡量与内部控制评价

41平衡计分卡与财政存量资金绩效衡量的结合

衡量资金的绩效是对其存在效率、成效和社会效应的评价。不可以只顾堆数据,也要选择定性的指标衡量其绩效。平衡计分卡对其适用性体目前几个方面:①平衡计分卡强调营业额的高低和优劣是由内部一系列因果关系打造起来的,可以提升组织可持续进步能力和创造能力的原因所决定。与政府绩效进步中的可持续进步和绿色经济的理念相符合。②平衡计分卡把进步置于中心地位,对于政府而言平衡计分卡既是绩效评价的工具,又是策略管理的工具,对于政府“坚持以人为本,树立全方位、协调、可持续的进步观,促进经济社会和人的全方位进步”的策略有非常不错的指导意义。③平衡计分卡为政府绩效评价提供了非常不错的定性剖析和定量剖析的依据。政府财政支出绩效评价应将定量剖析与定性剖析结合用,衡量财政存量资金绩效的重要和重点是打造标准、全方位、有效的指标评价体系,平衡计分卡为其提供技术支持。 42构建基于平衡计分卡下的财政存量资金绩效评价体系

衡量财政存量资金绩效要对其资金用和管理过程中的成效、效率等进行综合性的评价。基于平衡计分卡下的财政存量资金绩效衡量,正是从财政存量资金的经济性、社会效应、管理和生态效益等多个层次来对其评价并加以改变。文章构建的财政存量资金绩效评价指标体系包括四个分类:经济绩效、社会绩效、组织管理绩效和生态绩效。四个类别是平衡计分卡的财务指标、顾客指标、内部经营步骤指标和学习与成长指标的拓展。

在对绩效评价区别哪些是由财政存量资金引起的是难题,但可以通过由财政资金带来的经济的增长减去上级本年度的拨款间接判断出财政存量资金对各个指标的贡献。另外针对有的指标缺少可比性的状况,大家可以采取纵向和横向对比。譬如经济性成效可以和当地相同或一样的项目产生的效益进行比对,对于不少项目如公路建设、学校建设、公园建设等基础设施建设因为其具备搭便车行为,私企不想投入的项目,可以和以往的数据和其他省份的数据运用科学适当的办法算出适当的指标进行比对。

43财政存量资金绩效与内部控制的关系

财政存量资金内部控制规范只有融入到资金运行的整个过程中才有价值,使内部控制被严格实行才能达成盘活财政存量资金的目的。打造财政存量资金绩效评价奖惩规范,可以将内部控制由外部需要转化为内在需要,进而提升财政存量资金内部控制的效率。通过对财政存量基金的绩效衡量,找出与不同区域,不同项目相适应的存量资金,拟定严格的内部控制规范,既保证项目的顺利又可防止资金浪费,杜绝对同一项目重复预算,重复拨款。把财政资金用到真的需要资金的地方,通过对财政存量资金绩效衡量找出内部控制的缺点,倒逼国内财政存量资金内部控制规范的健全,提升财政存量资金的用效率,切实盘活财政存量资金。

 
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